Volgens artikel 1h, eerste lid, en artikel 1w juncto artikel 1h, eerste lid, van de Ziekenfondswet, artikel 25, eerste lid, van de Wet tarieven gezondheidszorg en de artikelen 2g, eerste lid, en 2m, derde lid, van de Wet ziekenhuisvoorzieningen brengen het College zorgverzekeringen, het College toezicht, het College tarieven gezondheidszorg, het College bouw ziekenhuisvoorzieningen en het College sanering ziekenhuisvoorzieningen jaarlijks voor 1 juli aan Onze Minister een financieel verslag uit over hun beheerskosten over het afgelopen kalenderjaar, dat vergezeld gaat van een verklaring omtrent de getrouwheid en rechtmatigheid van de ontvangsten en uitgaven, afgegeven door een accountant als bedoeld in artikel 393 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek. Tevens is in artikel 1i en artikel 1w juncto artikel 1i van de Ziekenfondswet, artikel 26 van de Wet tarieven gezondheidszorg en de artikelen 2h en 2m van de Wet ziekenhuisvoorzieningen bepaald dat bij ministeriële regeling regels kunnen worden gesteld over de inrichting van de begroting, het financieel verslag en aandachtspunten voor de accountantscontrole. In dit controleprotocol worden de aandachtspunten voor de accountantscontrole aangegeven die moeten leiden tot een verklaring omtrent de getrouwheid en rechtmatigheid van de beheerskosten. Bij de verklaring wordt gebruik gemaakt van het in punt 4 van dit protocol opgenomen model.

Bij het onderzoek naar de getrouwheid van de financiële verantwoording en naar de rechtmatigheid van de daarin opgenomen kosten (uitgaven of lasten) en opbrengsten (ontvangsten of baten) wordt gestreefd naar een zo groot mogelijke betrouwbaarheid, de daarmee samenhangende kosten in aanmerking nemende. Indien het oordeel geheel is gebaseerd op uitkomstgerichte steekproeven, moet een betrouwbaarheid van ten minste 95% worden gehanteerd.

Bij het onderzoek naar de getrouwheid van de financiële verantwoording en naar de rechtmatigheid van de daarin opgenomen kosten (uitgaven dan wel lasten) en opbrengsten (ontvangsten dan wel baten) dient een goedkeuringstolerantie van 1% te worden gehanteerd. Dit is gebaseerd op de voor de rijksoverheid gebruikelijke tolerantie.

De accountant behoeft niet aan alle onderdelen van de controle dezelfde aandacht te geven.

De volgende aandachtsvormen worden onderscheiden.

1. Normale aandacht

   Onder normale aandacht wordt verstaan controle met dezelfde diepgang die door de accountant in acht wordt genomen bij de controle van een jaarrekening.

2. Procedurele aandacht

   Onder procedurele aandacht wordt verstaan controle waarbij erop wordt toegezien of procedures in het leven zijn geroepen om te waarborgen dat aan de desbetreffende voorschriften wordt voldaan, of het volgen van die procedures leidt tot naleving van die voorschriften en of die procedures in feite zijn gevolgd.

3. Speciale aandacht Kennisname

   Onder speciale aandacht wordt verstaan controle waarbij nadrukkelijk wordt bezien of de desbetreffende voorschriften zijn nageleefd en waarbij dus verder wordt gegaan dan bij de controle die normaal op een jaarrekening wordt uitgeoefend. In dit geval is er geen of slechts zeer weinig tolerantie.

4. Kennisname

   Aan de met kennisname aangeduide artikelen hoeft bij de controle geen aandacht te worden besteed, met dien verstande dat teneinde de controle op de andere artikelen goed te kunnen verrichten kennisname van deze artikelen wel noodzakelijk is.

In dit hoofdstuk wordt per college en per wet, besluit of regeling en per artikel aangegeven de mate van aandacht die de accountant daaraan dient te besteden.

Deze wet regelt de bestaansgrond voor het College voor zorgverzekeringen. Daarom zal per artikel worden aangegeven welke mate van aandacht aan dat artikel moet worden gegeven bij de uitvoering van de accountantscontrole om tot een getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel te komen.

De accountant dient bij zijn controle normale aandacht te besteden aan deze richtlijnen.

Deze wet regelt de bestaansgrond voor het College toezicht. Daarom zal per artikel worden aangegeven welke mate van aandacht aan dat artikel moet worden gegeven bij de uitvoering van de accountantscontrole om tot een getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel te komen.

De accountant dient bij zijn controle normale aandacht te besteden aan deze richtlijnen.

Deze wet regelt de bestaansgrond voor het College tarieven gezondheidszorg. Daarom zal per artikel worden aangegeven welke mate van aandacht aan dat artikel moet worden gegeven bij de uitvoering van de accountantscontrole om tot een getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel te komen.

De accountant dient bij zijn controle normale aandacht te besteden aan deze richtlijnen.

Deze wet regelt de bestaansgrond voor het College bouw ziekenhuisvoorzieningen. Daarom zal per artikel worden aangegeven welke mate van aandacht aan dat artikel moet worden gegeven bij de uitvoering van de accountantscontrole om tot een getrouwheid- en rechtmatigheidsoordeel te komen.

De accountant dient bij zijn controle normale aandacht te besteden aan deze richtlijnen.

Deze wet regelt de bestaansgrond voor het College sanering ziekenhuisvoorzieningen. Daarom zal per artikel worden aangegeven welke mate van aandacht aan dat artikel moet worden gegeven bij de uitvoering van de accountantscontrole om tot een getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel te komen.

Dit besluit geeft regels voor een goed verloop van een sanering van een ziekenhuisvoorziening om te voorkomen dat financiële problemen dit saneringsverloop kunnen verstoren. Indien saneringssubsidies in de jaarrekening van het College sanering ziekenhuisvoorzieningen met betrekking tot de beheerskosten worden opgenomen, dient aan de betreffende artikelen de volgende aandacht te worden geschonken:

Indien geen saneringssubsidies in de betreffende jaarrekening worden opgenomen, kan worden volstaan met kennisname van het Besluit sanering instellingen voor gezondheidszorg.

De accountant dient bij zijn controle normale aandacht te besteden aan deze richtlijnen.

Accountantsverklaring

Afgegeven t.b.v. het Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport

Wij hebben het financieel verslag 20.. inzake de beheerskosten (verder aan te duiden als de verantwoording) van ... (naam instelling) te ... (plaats) gecontroleerd. De verantwoording is opgesteld onder verantwoordelijkheid van de leiding van de huishouding. Het is onze verantwoordelijkheid een accountantsverklaring inzake de verantwoording te verstrekken.

Onze controle is verricht overeenkomstig in Nederland algemeen aanvaarde richtlijnen met betrekking tot controle-opdrachten en de Regeling begroting en verantwoording beheerskosten uitvoeringsorganen volksgezondheid.

Volgens deze richtlijnen dient onze controle zodanig te worden gepland en uitgevoerd, dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de verantwoording geen onjuistheden van materieel belang bevat. Een controle omvat onder meer een onderzoek door middel van deelwaarnemingen van informatie ter onderbouwing van de bedragen en de toelichtingen in de verantwoording. Tevens omvat een controle een beoordeling van de grondslagen voor financiële verslaggeving die bij het opmaken van de verantwoording zijn toegepast en van belangrijke schattingen die de leiding van de huishouding daarbij heeft gemaakt, alsmede een evaluatie van het algehele beeld van de verantwoording. Wij zijn van mening dat onze controle een deugdelijke grondslag vormt voor ons oordeel.

1. GOEDKEURENDE VERKLARING:

   Wij zijn van oordeel dat de verantwoording een getrouw beeld geeft van de grootte en samenstelling van het vermogen op 31 december 20.. en van het resultaat over 20.. in overeenstemming met algemeen aanvaarde grondslagen voor financiële verslaggeving en dat de verantwoording voldoet aan de bepalingen van de Regeling begroting en verantwoording beheerskosten uitvoeringsorganen volksgezondheid inzake de verantwoording.

   Voorts hebben wij de rechtmatigheid vastgesteld van de ontvangsten en uitgaven in overeenstemming met de voor ... (naam instelling) relevante wettelijke bepalingen en uitvoeringsvoorschriften.

2. ANDERE VERKLARINGEN (als geen goedkeurende verklaring wordt afgegeven):

   Wij zijn van oordeel dat ...

   Plaats en datum :

   Handtekening :

   Naam accountant :

   Naam accountantskantoor :